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第一季度企業(yè)所得稅預繳申報即將開始 這些需注意

來源: 中國稅務(wù)報 編輯:那個人 2024/03/26 14:51:41  字體:

第一季度企業(yè)所得稅預繳申報即將開始,一文梳理有關(guān)易錯點,一起來學習吧!

向下箭頭

易錯點1:資產(chǎn)總額應(yīng)注意單位換算

預繳申報表“資產(chǎn)總額”的單位為“萬元”,而非“元”。比如,企業(yè)資產(chǎn)負債表“資產(chǎn)合計”期末余額為1,000,000.00元,在預繳申報表中應(yīng)正確填寫為100.00萬元。

易錯點2:從業(yè)人數(shù)易判斷錯誤

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

易錯點3:營業(yè)收入易填錯

要注意,預繳申報表中“營業(yè)收入”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。不應(yīng)將利潤表中的“營業(yè)外收入”等損益類科目數(shù)據(jù)加和后填入預繳申報表中的“營業(yè)收入”行次。

易錯點4:營業(yè)成本易填錯

要注意,預繳申報表中“營業(yè)成本”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。不應(yīng)將利潤表中的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等損益類科目數(shù)據(jù)加和后填入預繳申報表中的“營業(yè)成本”行次。

易錯點5:利潤總額易填錯

誤以為預繳申報表中第3行“利潤總額”等于第1行“營業(yè)收入”減去第2行“營業(yè)成本”。應(yīng)注意,預繳申報表中“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“利潤總額”并不存在表內(nèi)計算關(guān)系,“利潤總額”數(shù)據(jù)應(yīng)與利潤表保持一致。

易錯點6:未準確填列稅收優(yōu)惠類事項

對于符合包括高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)等在內(nèi)的稅收優(yōu)惠條件的企業(yè),應(yīng)注意在申報表中添加優(yōu)惠事項行次,并準確填寫“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”“減:所得減免”“減:減免所得稅額”等子事項信息。特別說明,對于資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等指標符合小型微利企業(yè)條件的,系統(tǒng)將自動判別和填寫相應(yīng)優(yōu)惠事項。

易錯點7:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)未及時準確辦理匯總納稅總分支信息報告,導致分支機構(gòu)無法正常預繳。

比如,存在2023年度新設(shè)立分支機構(gòu)、且分支機構(gòu)2024年度不符合不就地預繳條件的企業(yè),應(yīng)及時更新匯總納稅總分支機構(gòu)信息報告信息,并進行分支機構(gòu)就地預繳申報,避免產(chǎn)生逾期申報的情況。

易錯點8:誤認為在未完成2023年度匯算清繳申報的情況下,一季度預繳申報中可彌補以前年度產(chǎn)生的虧損。

納稅人需要完成上年度匯算清繳申報后,預繳申報時才可以彌補以前年度虧損,且系統(tǒng)將自動計算和填寫第9行“減:彌補以前年度虧損”欄次信息。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)

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