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跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?今天帶你學(xué)明白!

來源: 國家稅務(wù)總局池州市稅務(wù)局 編輯:蘇米亞 2021/03/06 17:01:46  字體:
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嗨,小企,聽說你遇到了難題,可以跟我說說嗎?

我們公司成立了多家分公司,我們老板讓我去做企業(yè)所得稅匯總納稅備案,可我壓根兒不會呀!

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跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?作為財(cái)務(wù)人員的你有沒有遇到過類似的難題呀?別著急,今天我們就帶你學(xué)明白跨地區(qū)跨地區(qū)企業(yè)所得稅匯總納稅!

跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?今天帶你學(xué)明白!

01

什么是企業(yè)所得稅匯總納稅?

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外,匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

02

什么是二級分支機(jī)構(gòu)?

二級分支機(jī)構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

03

總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅如何備案?

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。

特別注意:

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2013年第12號規(guī)定:上述備案信息發(fā)生變化的,除另有規(guī)定外,應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并辦理變更稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi),總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并辦理變更稅務(wù)登記。

04

跨省設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)要申報(bào)嗎?

即使總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅,分支機(jī)構(gòu)仍需要按照相關(guān)規(guī)定就地報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和其他相關(guān)資料并就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi),各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。

05

不需要就地分?jǐn)偫U納的二級分支機(jī)構(gòu)有哪些?

●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

●匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?!?/p>

06

分?jǐn)偙壤绾我?guī)定?

跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅,包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。    

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

?計(jì)算公式:

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

?例子:某A公司總部位于B省,下有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3,分別在B省、C省D市、C省D市E縣,其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告中,B1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元;B2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元;B3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2020年該公司應(yīng)納稅所得額1000萬元,總、分公司均適用25%的稅率,則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少?

2020年各分支機(jī)構(gòu)三要素情況如下表所示:

跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?今天帶你學(xué)明白!

?計(jì)算:

第一步:A公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額:1000萬元

第二步:劃分應(yīng)納稅所得額:A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元;各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元

第三步:計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗蛩貦?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。

B1公司分?jǐn)偙壤?(500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

B2公司分?jǐn)偙壤?(300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

B3公司分?jǐn)偙壤?(200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步:計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額:B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225(萬元);B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185(萬元);B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90(萬元)。

07

使用什么申報(bào)表進(jìn)行年度納稅申報(bào)?

分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外,還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?今天帶你學(xué)明白!

分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明,涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

國家稅務(wù)總局公告2020年第12號)附件的規(guī)定:“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外,在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的,企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外,在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表?!?/p>

分支機(jī)構(gòu)僅填寫A20000表,勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后,填報(bào)第20行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行(分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額)。

跨地區(qū)經(jīng)營,企業(yè)所得稅匯總納稅如何做?今天帶你學(xué)明白!

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