關(guān)注！差額征稅、代收車船稅的交強(qiáng)險(xiǎn)發(fā)票問題解答

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/02/28 11:39:34　　字體：大小

發(fā)票如何開具正確，一直是很多財(cái)務(wù)朋友非常關(guān)心的問題。例如差額征稅的企業(yè)如何開具發(fā)票？代收車船稅的交強(qiáng)險(xiǎn)發(fā)票備注欄中應(yīng)如何注明？企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給員工的購(gòu)物卡消費(fèi)時(shí)是否可以開具發(fā)票呢？

今天就整理了一篇企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中涉及到開票的熱點(diǎn)問答，快看看有沒有您關(guān)心的問題吧！

1.我們公司是小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司, 選擇差額征稅時(shí)，扣除部分可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.納稅人如何在開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))相關(guān)規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過開票軟件中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

3.我們企業(yè)收到備注欄里有代收車船稅的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)票，這樣的發(fā)票可以入賬嗎?

答：可以，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

4.我們企業(yè)在提供建筑服務(wù)時(shí)開具發(fā)票有什么要求嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

5.企業(yè)春節(jié)期間在商場(chǎng)購(gòu)買一批購(gòu)物卡獎(jiǎng)勵(lì)員工，當(dāng)時(shí)商場(chǎng)已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，后期員工憑卡在商場(chǎng)消費(fèi)時(shí)還可以開具發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

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