企業(yè)所得稅視同銷售那些事，你了解嗎？

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2022/05/19 14:52:09　　字體：大小

問：最近我們公司對外捐贈了一批貨物，稅務老師提醒我們，企業(yè)所得稅上要確認收入，可是我們明明是沒收到貨款呀！

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

問：原來如此！請您詳細說說，哪些情況屬于視同銷售，需要在企業(yè)所得稅上確認收入？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，以下這些情況也屬于視同銷售。

企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場推廣或銷售；

2.用于交際應酬；

3.用于職工獎勵或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對外捐贈；

6.其他改變資產所有權屬的用途。

問：那哪些情況不屬于視同銷售，不需要在企業(yè)所得稅上確認收入呢？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

1.將資產用于生產、制造、加工另一產品；

2.改變資產形狀、結構或性能；

3.改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

4.將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產所有權屬的用途。

【舉例說明】

情形一

快過年了，甲公司將自主生產的產品作為新年禮品贈送給乙公司，請問這是否屬于視同銷售情形？

答：企業(yè)將資產移送他人，用于交際應酬，屬于視同銷售。

情形二

丙房地產開發(fā)企業(yè)，將自建的商品房當做自己的辦公樓，請問這是否屬于視同銷售情形？