境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

來源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2023/09/19 15:41:16　　字體：大小

PART.01

哪些境外投資者可以享受優(yōu)惠政策

境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策（以下簡稱暫不征稅政策）的條件可以總結(jié)為以下三點：

1、投資方式

境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

2、投資來源

境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3、投資路徑

1）現(xiàn)金形式支付

相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)。

問：境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資資金可以嗎？

答：境外投資者按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資資金，并在相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶的，視為符合條件。

2）非現(xiàn)金形式支付

境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

PART.02

境外投資者如何申請享受優(yōu)惠政策

1、境外投資者

境外投資者符合暫不征稅條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。

境外投資者填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

2、利潤分配企業(yè)

利潤分配企業(yè)經(jīng)適當審核后認為境外投資者符合暫不征稅條件的，可暫不扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。

利潤分配企業(yè)應(yīng)當審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：

（一）境外投資者填報的信息完整，沒有缺項；

（二）利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；