征收率開錯，如何申報增值稅？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2023/10/16 11:49:53　　字體：大小

【問題】

小規(guī)模銷售收入征收率3%減按1%政策延續(xù)到2027年啦，我是一家小規(guī)模企業(yè)的財務(wù)，本月在開票時把1%征收率的發(fā)票錯開成3%的了，如何進(jìn)行正確申報呢，是否會影響相關(guān)優(yōu)惠政策享受呢？

【答案】

依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），來詳細(xì)跟您講解：

一．針對增值稅普通發(fā)票

納稅人在錯誤開具3%征收率的增值稅普通紙質(zhì)發(fā)票后，建議需追回全部聯(lián)次并作廢，或按規(guī)定開具了相應(yīng)的紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的普通發(fā)票。

納稅人在錯誤開具3%征收率的數(shù)電票后，可在電子稅務(wù)局開具相應(yīng)紅字發(fā)票后重新開具1%正確征收率的數(shù)電票。

（一）如果您月銷售額小于等于10萬元（或季銷售額小于等于30萬），您可以在申報時直接在相應(yīng)免稅銷售額欄次進(jìn)行填寫。免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

（二）如果您月銷售額大于10萬元（或季銷售額大于30萬），您可以通過填寫減征稅額來享受減按1%征收率優(yōu)惠。在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次填寫銷售額，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

二．針對增值稅專用發(fā)票

（一）如果您3%錯誤征收率的增值稅專用紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次已追回后作廢或按規(guī)定開具了相應(yīng)的紅字專用發(fā)票后重新開具1%正確征收率的專用發(fā)票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

如果您開具的是3%錯誤征收率的數(shù)電票，可在電子稅務(wù)局開具相應(yīng)紅字發(fā)票后，重新開具1%正確征收率的數(shù)電票后，您可繼續(xù)享受增值稅減征政策。

（二）如果您對3%錯誤征收率的增值稅專用發(fā)票未做任何處理，則需按照實際開具征收率進(jìn)行申報。

類型	普通發(fā)票		專用發(fā)票
區(qū)別	月銷售額≤10萬（季銷售額≤30萬）	月銷售額大于10萬（季銷售額大于30萬）3%征收率減按1%征收率減稅申報	追回全部聯(lián)次專票后作廢或開具紅字專用發(fā)票，重新開具1%專票（數(shù)電票需開具紅字后重新開具）	不做處理
申報處理	免稅申報	3%征收率減按1%征收率減稅申報	3%征收率減按1%征收率減稅申報	按3%征收稅率申報