小型微利企業(yè)看過來！享受所得稅減半優(yōu)惠這樣計算減免稅額

來源: 國家稅務局編輯：yushaungsw 2021/04/21 11:14:45　　字體：大小

為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務總局近日聯(lián)合發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）明確，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

為方便納稅人準確理解、精準享受相關政策，國家稅務總局同步發(fā)布《關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號），就有關問題進行解讀。今天帶你了解↓

小型微利企業(yè)的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

示例如下：

【例】A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。

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