一文梳理 ▍研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/05/06 16:08:28　　字體：大小

一聽到

研發(fā)費(fèi)用

不少人就覺得是高新技術(shù)企業(yè)的專屬福利

其實這都是誤解

實際上！

不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，

只要會計核算健全、實行查賬征收

并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，

均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策

下面小編幫大家捋捋~

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、現(xiàn)場試驗費(fèi)（涉及產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的）、其他相關(guān)費(fèi)用。

兩項研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

（一）在2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（二）自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

兩類負(fù)面清單

（一）不適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的行業(yè)，主要包括：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

三個問題大家經(jīng)常問

1.失敗的研發(fā)活動能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除可否與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受？

答：可以。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

3.如何享受政策，啥時候可以享受政策？

答：（1）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?？刹扇?nbsp;“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，相關(guān)資料資料留存?zhèn)洳榧纯?。?）原先企業(yè)只能在年度的匯算清繳享受研發(fā)加計扣除政策。從2021年起，企業(yè)可以提前在預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。（3）另外企業(yè)符合財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

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