各位小伙伴們，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始啦！如果您在去年有捐贈(zèng)支出，那么關(guān)于捐贈(zèng)支出稅前扣除的填寫“姿勢(shì)”您了解嗎？哪些屬于全額扣除？哪些屬于限額扣除？哪些不予扣除？怎么申報(bào)填表？請(qǐng)跟著小編以下面的例子來一一學(xué)習(xí)。

一、案例分析

甲企業(yè)是一家從事藥品生產(chǎn)的小型微利企業(yè)，2020年度該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤為200萬元，當(dāng)年度發(fā)生如下捐贈(zèng)事項(xiàng)：

（1）通過市級(jí)人民政府對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出共計(jì)10萬元；

（2）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品共計(jì)10萬元；

（3）直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品共計(jì)15萬元；

（4）通過紅十字會(huì)向福利院捐贈(zèng)25萬元；

（5）直接向B公司捐贈(zèng)醫(yī)藥物資共計(jì)5萬元。

請(qǐng)問：甲企業(yè)該如何辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？

??全額扣除??

①根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)），自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。所以甲企業(yè)的第1項(xiàng)捐贈(zèng)支出共計(jì)10萬元可稅前全額扣除。

②根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)），自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所以甲企業(yè)的第2項(xiàng)捐贈(zèng)支出共計(jì)10萬元可稅前全額扣除。

③根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)），自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。所以甲企業(yè)的第3項(xiàng)捐贈(zèng)支出共計(jì)15萬元可稅前全額扣除。

??限額扣除??

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)），企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以甲企業(yè)的第4項(xiàng)捐贈(zèng)支出共計(jì)25萬元屬公益性捐贈(zèng)，扣除限額為200*12%=24萬元，本年度可扣除24萬元，剩余1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度扣除。

??不予扣除??

根據(jù)上述規(guī)定，甲公司的第5項(xiàng)捐贈(zèng)支出共計(jì)5萬元不符合公益性捐贈(zèng)的定義，所以不予扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。

綜上，2020年度應(yīng)納稅所得額=200+1+5=206萬元。

由于自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100*25%*20%+(206-100)*50%*20%=15.6萬元。

二、申報(bào)指引—怎么填

為方便您了解在新版《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中如何填報(bào)，小編以上述案例為例來進(jìn)行講解哦。

1、通過市級(jí)人民政府對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出共計(jì)10萬元屬全額扣除的公益性捐贈(zèng)，填入表格第10行內(nèi)；

2、通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品共計(jì)10萬元屬全額扣除的公益性捐贈(zèng)，填入表格8行內(nèi)；

3、直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品共計(jì)15萬元屬全額扣除的公益性捐贈(zèng)，填入表格第9行內(nèi)；

4、通過紅十字會(huì)向福利院捐贈(zèng)25萬元屬限額扣除的公益性捐贈(zèng)，填入表格第6行內(nèi)；

5、直接向B公司捐贈(zèng)醫(yī)藥物資共計(jì)5萬元屬非公益性捐贈(zèng)，填入表格第1行內(nèi)；

最后匯總填列第2、7、11行。

關(guān)于這張表單的填報(bào)，您學(xué)會(huì)了嗎？

匯算清繳什么調(diào)增？什么需要調(diào)減？什么可以扣除？?jī)?yōu)惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？加入《2021年企業(yè)所得稅匯算清繳綜合講解班》，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請(qǐng)、報(bào)表填寫。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

更多資訊：

推薦閱讀：

注意注意！2021個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳開始啦！

企業(yè)所得稅匯算清繳啟用新報(bào)表后，彌補(bǔ)虧損年限如何確定？