壞賬能否稅前扣除？看看這三個簡單常見的稅務(wù)問題！

來源: 中國會計(jì)視野編輯：吱嗷 2023/06/19 14:01:34　　字體：大小

問題一：

應(yīng)收賬款壞賬損失的稅前扣除，是不是欠款時間1年內(nèi)的無法稅前扣除？這個說法有政策依據(jù)嗎？

回答：

不可以稅前扣除，應(yīng)收賬款的壞賬損失若是想稅前扣除，是有時間要求的，對于一年內(nèi)的欠款出現(xiàn)壞賬，該筆損失不能稅前扣除。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定：

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。

問題二：

欠款收不回來，有法院裁決書，損失能否稅前扣除？

回答：

若是會計(jì)上做了損失的賬務(wù)處理，壞賬實(shí)際發(fā)生了，憑借法院執(zhí)行裁定書、企業(yè)內(nèi)部自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明、填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，而且欠款時間也符合規(guī)定了，該筆壞賬損失允許稅前扣除。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

問題三：

公司每年都要根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備能否稅前扣除？

回答：

單位可以提取壞賬準(zhǔn)備，但是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沒法稅前扣除，只有實(shí)際發(fā)生的符合條件的壞賬才可以稅前扣除。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

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