增值稅每月末都要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/07/05 17:39:15　　字體：大小

【問題】

增值稅每月末都要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)), 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一、當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，期末財(cái)務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下期交納時(shí)（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

二、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

這種情況不需要做結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅分錄。進(jìn)項(xiàng)減銷項(xiàng)可以作為留抵以后期間抵扣。

待以后期間銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，不存在留抵，做結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄，同時(shí)正常繳納增值稅。

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