現(xiàn)在人們都用一些零散的錢來進行投資，這致使很多私募基金行業(yè)興起，作為一個財務(wù)人員，我們就要與時俱進，了解各個行業(yè)的賬務(wù)處理如何進行，增加自己的職業(yè)道路的寬度。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于私募基金日常是如何進行賬務(wù)處理的，快來學(xué)習(xí)下吧！

案例：

（1）2019年1月1日，恒達資產(chǎn)管理公司與律師事務(wù)所簽訂服務(wù)合同，委托該所對基金備案事宜出具法律意見書，支付律師中介費60000元。

恒達資產(chǎn)管理公司賬務(wù)處理如下:

借：管理費用-律師中介費56603.77

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額3396.23

       貸：銀行存款-工行60000

注：出具法律意見書費用屬于簽證咨詢服務(wù)中的簽證服務(wù)，按6%稅率。

（2）恒達資產(chǎn)管理公司取得了中基協(xié)發(fā)的私募投資基金管理人證明，在證券投資協(xié)會進行了管理人登記。1月6日，作為GP，恒達資管以銀行轉(zhuǎn)賬投入200萬元，與其他LP募資設(shè)立偉業(yè)創(chuàng)投基金(有限合伙），基金總規(guī)模為1億元。

恒達資產(chǎn)管理公司入股偉業(yè)創(chuàng)投股權(quán)基金賬務(wù)處理：

借：其他債權(quán)投資-成本-偉業(yè)創(chuàng)投2000000

       貸：銀行存款2000000

（3）1月10日，偉業(yè)創(chuàng)投基金資金到位，恒達資產(chǎn)管理公司收該基金2019年度第一季度管理費60萬元，公司確認1月份管理費收入，開具增值稅專票。

恒達資產(chǎn)管理公司（GP管理人)收到3個月管理費時，根據(jù)銀行回單

借：銀行存款6000000

       貸：預(yù)收賬款6000000

上面是3個月的管理費60萬，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求確認一個月60/3=20萬（含稅）

確認當(dāng)月管理費收入，根據(jù)發(fā)票

借：預(yù)收賬款200000

       貸：主營業(yè)務(wù)收入188679.25

              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額11320.75

（4）2月20日，恒達資管公司與風(fēng)云1號合伙企業(yè)（有限合伙）簽訂基金合伙協(xié)議，成立一只二級市場基金為風(fēng)云1號投資股市，該基金總規(guī)模1億元，公司出資1000萬元，為基金普通合伙人（即GP管理人），項目分成：門檻收益率為8%，超額收益分成30%，無基礎(chǔ)管理費，如虧損超過20%，公司按出資份額承擔(dān),優(yōu)先賠付其他投資人，款項通過銀行存款支付。

恒達資管公司賬務(wù)處理：

入股風(fēng)云1號股權(quán)基金（基金有限合伙)

借：其他債權(quán)投資-成本-風(fēng)云1號10000000

       貸：銀行存款10000000

（5）2019年3月30日,因股市大跌，風(fēng)云1號，資產(chǎn)減值損失5000000

把握要點：領(lǐng)會新修訂的融工具新準則規(guī)則：

1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)需要計提減值準備，借記信用減值損失，貸記相關(guān)準備如債權(quán)投資減值準備、壞賬準備等

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產(chǎn)計提減值準備分別處理：

（1）初始投資時，企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產(chǎn)，不需要計提減值準備；

（2）按照本準則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認其損失準備，并將減值利得或損失計入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值，由于其屬于計入其他綜合收益類，因此計提減值準備時借記信用減值損失，貸記其他綜合收益—信用減值準備，出售時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

3.交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值準備。

注意：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準備是計入其他綜合收益科目，不影響賬面價值，不影響賬面價值。若直接記在賬面上，則改動了賬面價值，就不是以公允價值來計量，這是新準則規(guī)則的很大變化。

恒達資管公司賬務(wù)處理：

分析：因為分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動金額調(diào)整賬面價值，并計入其他綜合收益。

借：其他綜合收益5000000

       貸：其他債權(quán)投資-公允價值變動-風(fēng)云1號5000000

發(fā)生減值損失（不調(diào)整賬面金額）：

借：信用減值損失 -風(fēng)云1號5000000

       貸：其他綜合收益—信用減值準備5000000

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