“自產(chǎn)貨物+建筑服務”的供應商如何納稅籌劃？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/15 10:21:47　　字體：大小

建筑企業(yè)進行經(jīng)營活動的時候都會涉及到貨物和建筑服務，但是您知道“資產(chǎn)貨物+建筑服務”的一體化供應商該如何進行稅務籌劃嗎？快來一起看下吧！

①【政策依據(jù)】國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【注】分開核算這里所指的分開核算不僅僅是會計上的分開核算，而是從業(yè)稅融合的角度，即分開報價（自產(chǎn)貨物價稅分離，安裝服務價稅分離），合同當中分開顯示，發(fā)票分開開具，最終會計上分開核算。

②【合同簽訂】

需要明確參與門窗工程專項分包的供應商經(jīng)營范圍是否包含加工制作和附帶安裝，說明該企業(yè)是“自產(chǎn)貨物+安裝服務”如果是包含加工制作安裝，其加工制作環(huán)節(jié)按照13%，安裝環(huán)節(jié)按照9%&3%。

【案例】比如100萬元的門窗工程，其中門窗的加工制作占比75%即75萬元，安裝占比25%即25萬元。需要分開核算，在合同當中分開顯示：

①=75÷（1+13%）=66.37萬元

②=25÷（1+3%）=24.27萬元

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③【結(jié)論】

很顯然，沒有分開的情況下，比分開核算，多繳納增值稅2.14萬元【11.50-9.36】，另外一方面，對于甲方來說，是可以多抵扣進項稅2.14萬元。

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