外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。那您知道是如何進(jìn)行賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算的嗎？快來(lái)一起學(xué)習(xí)下吧~

為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

一、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

二、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

    【案例】甲有限公司2019年9月購(gòu)進(jìn)出口用服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為8萬(wàn)元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅為10400元。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.5萬(wàn)美元（匯率為1美元=6.4元人民幣，銀行買入價(jià)1美元=6 元人民幣），服裝退稅率為10%。同月公司購(gòu)進(jìn)內(nèi)銷服裝不含稅價(jià)款20000元，進(jìn)項(xiàng)稅2600元；當(dāng)月銷售取得含稅價(jià)款33900元。試計(jì)算該公司本月應(yīng)交稅金和應(yīng)退稅額。

    應(yīng)退增值稅額=80000×10%=8000（元）

1.購(gòu)進(jìn)出口用貨物時(shí)：

借：庫(kù)存商品-出口商品                                      80000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口—進(jìn)項(xiàng)稅額      10400

     貸：銀行存款                                                            90400

2.確認(rèn)出口銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款                              96000（15000*6.4）

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入                           96000

3.收到結(jié)匯水單：

借：銀行存款—                                         90000

       財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益                            6000

    貸：應(yīng)收賬款                                                       96000

4.計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)交增值稅退稅                     8000

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—出口—出口退稅        8000

5.確認(rèn)征退稅率差引起的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                            10400—8000=2400

     貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—出口—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出         2400

6.收到退稅款：

借：銀行存款—人民幣戶                                       8000

    貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)交增值稅退稅                                    8000

7.購(gòu)進(jìn)內(nèi)銷用貨物時(shí)：

借：庫(kù)存商品—內(nèi)銷商品                                      20000

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—進(jìn)項(xiàng)稅額          2600

      貸：銀行存款                                                             22600

8.確認(rèn)內(nèi)銷收入

借：應(yīng)收賬款                                              33900

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷銷售收入                          30000

             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—銷項(xiàng)稅額          3900

9.結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口                                              80000

     貸：庫(kù)存商品—出口                                                                80000

10.結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷商品銷售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷                                               20000

     貸：庫(kù)存商品—內(nèi)銷                                                                20000

11.確認(rèn)內(nèi)銷應(yīng)交增值稅

   借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—內(nèi)銷—轉(zhuǎn)出未交增值稅     1300 (3900-2600) 

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅                                                   1300

（1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

 借：庫(kù)存商品                                                                  80000

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口——進(jìn)項(xiàng)稅額        10400

     貸：銀行存款                                                                             90400

（2）征退稅率產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                                                   2400

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出                    2400

（3）計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款——增值稅退稅                                                 8000

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口——出口退稅                          8000

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