先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策中的銷售占比指單項還是合計？

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：liuyi 2021/05/20 11:04:50　　字體：大小

【問題】

先進制造業(yè)留抵退稅政策中主要的適用條件是一定時間內(nèi)銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%。請問是指上述單項產(chǎn)品銷售額占比超過50%還是上述產(chǎn)品的合計銷售額占比超過50%？

【答案】

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定，自2021年4月1日起，符合條件的先進制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增量留抵稅額。先進制造業(yè)納稅人，是指在申請退稅前連續(xù)12個月內(nèi)（申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期），按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”“通用設(shè)備”“專用設(shè)備”“計算機、通信和其他電子設(shè)備”“醫(yī)藥”“化學(xué)纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

例如，某制造企業(yè)在2020年5月至2021年4月期間，“通用設(shè)備”的銷售額占比為30%,“化學(xué)纖維”的銷售額占比為20%，“非金屬礦物制品”銷售額占比為15%，生產(chǎn)其他產(chǎn)品銷售額占比為25%,還有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額占比為10%。該企業(yè)2021年5月申請留抵退稅時，“通用設(shè)備”“化學(xué)纖維”“非金屬礦物制品”三類產(chǎn)品合計銷售額占比為65%（超過50%），符合先進制造業(yè)納稅人的相關(guān)條件，如果該企業(yè)同時符合其他退稅條件，可以按15號公告規(guī)定適用先進制造業(yè)留抵退稅政策。