最近有納稅人問(wèn)申稅小微，在辦稅服務(wù)廳辦理注銷業(yè)務(wù)時(shí)，被告知財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款科目，注銷當(dāng)年度期末數(shù)-期初數(shù)大于100萬(wàn)。需處理此疑點(diǎn)，才能繼續(xù)辦理注銷業(yè)務(wù)。這究竟該怎么處理呢？別著急，網(wǎng)校帶您來(lái)理清~

 01 應(yīng)付賬款無(wú)法支付

會(huì)計(jì)：需轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入；

稅務(wù)：轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款不需要繳納增值稅，但要并入利潤(rùn)總額，計(jì)算企業(yè)所得稅。

 02 應(yīng)收賬款無(wú)法收回

會(huì)計(jì)：需確認(rèn)為壞賬損失或營(yíng)業(yè)外支出；

稅務(wù)：需根據(jù)不同情況提交相關(guān)證明資料：

（1）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（2）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（3）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

（4）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；

（5）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明（“納稅情況說(shuō)明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識(shí)別號(hào)、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）；

（6）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明；

（7）屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

（8）屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)有情況說(shuō)明并出具專項(xiàng)報(bào)告；

（9）屬于對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料；

無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，需有以上證明方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果不能提供，則需在企業(yè)所得稅中做納稅調(diào)增。

參考政策文件：

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

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