委托研發(fā)不能忽視的三件事！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/11/09 17:11:11　　字體：大小

企業(yè)的委托研發(fā)費用加計扣除事項中，有三件“小事”不能忽視，今天網(wǎng)校給大家介紹一下吧！

委托研發(fā)不能忽視的三件事！

No.1

委托方需要準確

計算研發(fā)費用加計扣除比例

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：三、委托研發(fā)，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

★舉個例子

例：A企業(yè)2019年委托非關(guān)聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，假定該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)規(guī)定。A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬元，A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費120萬元。

A企業(yè)委托境外可加計扣除的研發(fā)費用=110*80%=88萬元，A企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二部分：120*2/3=80萬元。A企業(yè)可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元(委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分)。

No.2

委托境外個人進行研發(fā)

不可以加計扣除

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定：委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

No.3

委托研發(fā)技術(shù)合同需要辦理登記

委托研發(fā)與技術(shù)研發(fā)要注意技術(shù)合同登記管理（相關(guān)網(wǎng)站：上海市科學技術(shù)委員會）。境內(nèi)委托由受托方到科技行政主管部門進行登記；境外委托由委托方到科技行政主管部門進行登記；委、受方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門進行登記。

小事不小，您記住了嗎？