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【問(wèn)題】
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與股權(quán)是否繳納個(gè)稅?
【答案】
對(duì)于個(gè)人受贈(zèng)的股權(quán),按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定:個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(九)項(xiàng)的規(guī)定,偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定個(gè)人發(fā)生的三項(xiàng)行為取得的收入為偶然所得,即:個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入;受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入。因此,個(gè)人取得贈(zèng)送的股權(quán)不屬于偶然所得,同時(shí),也不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定應(yīng)征個(gè)稅的其他八項(xiàng)所得。也就是說(shuō),個(gè)人取得贈(zèng)送的股權(quán)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍,不需要繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與房產(chǎn),贈(zèng)與方不繳納個(gè)人所得稅,但對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與股權(quán),贈(zèng)與方?jīng)]有取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,即未取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否繳納個(gè)人所得稅呢?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》規(guī)定:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。第十一條第一款:申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。第十三條第二款:視為有正當(dāng)理由的情形之一:繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。因此,將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與給能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的子女,屬于有正當(dāng)理由情形,轉(zhuǎn)讓方不需繳納個(gè)人所得稅。如果是無(wú)正當(dāng)理由就需要繳稅的,雖然無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)悇?wù)機(jī)關(guān)可以依法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,扣除股權(quán)計(jì)稅成本以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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