會計實務(wù)

問：持有至到期投資如何做會計處理？

答：

（1）持有至到期投資的取得：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

（2）持有至到期投資的后續(xù)計量：資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)收未收利息應(yīng)通過“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目核算。

（3）持有至到期投資的處置：出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整（或借記）、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。