會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

持有至到期投資的賬務(wù)處理

2015-02-02 15:00 來(lái)源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
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企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對(duì)持有至到期投資進(jìn)行核算。

“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

(1)“持有至到期投資-成本”,借方核算取得持有至到期投資的面值,貸方核算處置持有至到期投資的面值。

(2)“應(yīng)計(jì)利息”核算一次還本付息時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表日按面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息計(jì)入該明細(xì)科目的借方,到期收回時(shí)計(jì)入貸方。

注意:分期付息應(yīng)在計(jì)息時(shí)直接計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。

(3)“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時(shí)初始確認(rèn)金額與面值的差額,以及資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算確定的攤銷額。

公式: 攤銷額=期初攤余成本×實(shí)際利率(投資收益)-應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

引申:初始確認(rèn)金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用

區(qū)分:票面利率是事先約定好的利率,是你真正拿到手的名義利率;市場(chǎng)利率卻是不斷變化的。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
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