會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問：已簽訂購銷合同，未發(fā)貨，客戶要求先開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，實(shí)際發(fā)貨可能在結(jié)算后幾個(gè)月完成。

請(qǐng)問這種情況，能否先開具增值稅專用發(fā)票？開了發(fā)票后，當(dāng)月繳納增值稅，是否屬于“未按照規(guī)定開具發(fā)票”？

答：你公司該種情況屬于未按照規(guī)定開具發(fā)票的行為，確切的說因銷售業(yè)務(wù)尚不符合收入確認(rèn)及發(fā)票開具時(shí)間的要求，而且間隔時(shí)間很長，存在不確定性因素，因此會(huì)帶來虛開增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)方取得發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，也會(huì)收到偷漏稅的處罰。

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

第三十三條填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

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