會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)：小型微利企業(yè)具體包括哪些條件？

答：

小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。具體條件包括：

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3.“從業(yè)人數(shù)”的規(guī)定，按照季度平均值計(jì)算，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人

4.“資產(chǎn)總額”的規(guī)定，按照季度平均值計(jì)算，其中工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

具體政策規(guī)定如下：

1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第第五條）

2、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條）

3、“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”如何計(jì)算

自2015年1月1日起，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（摘自財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）