會計實務(wù)

問：哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

答：

根據(jù)稅法規(guī)定，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；

（6）增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票，但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。

違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

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