增值稅的計(jì)稅方法你都了解了嗎？快來學(xué)習(xí)一下吧！

一、一般計(jì)稅方法 

一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

二、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè) 人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（涉及的固定資產(chǎn)， 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。） 

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； 

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資 產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； （四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

1.簡易計(jì)稅方法 

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額× 征收率

2.扣繳計(jì)稅方法 

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣 繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： 

應(yīng)扣繳稅額 =接受方支付的價(jià)款÷ （1+稅率） × 稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人 

增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

3.一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為：

★公共交通運(yùn)輸服務(wù)。 

★經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、 背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配 音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫 格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授 權(quán)及再授權(quán))。 

★電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。 

★以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

★在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 

★非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、 鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之 相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

?建筑服務(wù) 

★以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 

★為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 

★為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的 建筑工程項(xiàng)目；

2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日 期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

?銷售不動(dòng)產(chǎn)

★一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以 取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后 的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 

★一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。

★房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易 計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

?不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

★一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡 易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 

★公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期 在2016年4月30日前的高速公路。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 （不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制 成的生物制品。

（5）自來水。 

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

?金融服務(wù) 

★農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè) 立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作 銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 

★對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、 直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣 域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可 以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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