合并數(shù)據(jù)的收集和整理要注意什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：sylll 2021/02/03 15:06:28　　字體：大小

【問題】

【回答】

1、合并工作底稿數(shù)據(jù)均來源于各單體母、子公司試算平衡表，母、子公司的試算平衡表內(nèi)容、格式完全相同，只是在母公司試算平衡表的基礎上加入了長期股權投資的權益法調(diào)整分錄，形成了母公司匯調(diào)表；當各母、子公司試算平衡表數(shù)據(jù)需要修改或更正時，合并工作底稿會通過數(shù)據(jù)更新來重新鏈接數(shù)據(jù)。

2、本合并工作底稿的編制原理不需要對上期數(shù)、上年數(shù)進行再次合并的，只需將上年數(shù)、上期數(shù)填列至合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表的上年數(shù)、上期數(shù)項目中即可；至于合并報表編制是否正確，重點檢查的項目就是上期末的未分配利潤與本期的期初未分配利潤是否相等，此問題至關重要，合并會計報表編制的正確與否，通常就是要重點解決此問題。也就是解決合并報表編制連續(xù)性的問題。

3、合并報表的編制主要是合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表，而合并所有者權益變動表不需要合并過程，只是在合并資產(chǎn)負債表、合并利潤及利潤分配表的基礎上分析填列就要以了。其中合并利潤及利潤分配表列示的內(nèi)容從利潤表的凈利潤一直到利潤分配表的期末未分配利潤，將合并資產(chǎn)負債表與合并所有者權益變動表進行了很好的連接。

4、集團公司總部在編制合并會計報表前需要統(tǒng)一各母、子公司執(zhí)行的會計政策，然后下發(fā)試算平衡表由各公司的填列，由各母、子公司統(tǒng)一填列后上交合并報表編制部門?；蛴杉瘓F公司主審會計師事務所統(tǒng)一按審計計劃安排。

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方敘林老師講解的如何編制合并會計報表吧！

方敘林老師：注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師，財務工作經(jīng)驗豐富。方老師在工作之余熱心于“傳道授業(yè)”，專心研究財務領域的授課方法和技巧：將自己豐富的實務操作融于教學實踐，形成了自己獨特的教學方法和風格，教學內(nèi)容實用性強。方老師擅長的領域為合并報表編制及IPO上市審計。

課程收益：第一部分為合并會計報表的產(chǎn)生，概述講解合并會計報表的基本情況，闡述了合并會計報表與企業(yè)合并的關系以及合并會計報表的作用及意義；第二部分為合并會計報表的編制過程，這也是課程的核心和主體內(nèi)容，對合并會計報表體系進行了詳細地介紹；由淺及深、由易到難地講解了單一子公司的會計報表合并、多個子公司的會計報表合并、報告期內(nèi)出售或購買子公司，在編制合并會計報表時的處理等內(nèi)容；第三部分為合并會計報表附注的編制：講解合并會計報表附注的編制方法及以實務操作案例講解東方集團公司連續(xù)兩年的合并報表附注的編制過程。