2022年小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策，注意這五點！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/09/28 14:05:51　　字體：大小

2022年3月24日，財政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，公告2022年第15號》原文規(guī)定：

“為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。 ”

享受這一優(yōu)惠，有五點注意事項，網(wǎng)校給大家總結(jié)如下：

注意事項

一、增值稅小規(guī)模納稅人如果開具的是5%征收率的銷售不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃的發(fā)票，是不能享受免征增值稅優(yōu)惠的。

因為文件中明確規(guī)定：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

二、對于一般納稅人實行簡易計稅開具的征收率為3%的發(fā)票，不能享受此優(yōu)惠。

對于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的，不得享受此優(yōu)惠。

三、發(fā)生在3月31日之前的應(yīng)稅收入不能享受該政策。

納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至2022年12月31日期間的才可以享受。3月底之前的還是按照合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

四、享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專票。

對于小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的專用發(fā)票。

五、開具紅字發(fā)票，應(yīng)按照正數(shù)發(fā)票開具時的征收率進行開具。

對于小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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