一文了解工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策

來(lái)源: 廈門(mén)稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/10 10:14:02　　字體：大小

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，今天就和大家一起學(xué)習(xí)下具體的規(guī)定及申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)~

一、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例

“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

——《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條

工資、薪金總額具體規(guī)定如下：

“關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

　　— —《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條

二、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除憑證

?“自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/p>

— —《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）

?“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！?/p>

— —《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年30號(hào))

三、申報(bào)表填報(bào)案例

【案例】

A公司2022年賬載工資薪金總額與實(shí)際支出一致均為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理上按照2%比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，實(shí)際繳納給工會(huì)8萬(wàn)元，匯算清繳時(shí)如何填報(bào)？

【解答】

根據(jù)《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)規(guī)則，第7行第1列應(yīng)填報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬載金額10萬(wàn)元；第2列填報(bào)實(shí)際發(fā)生額也就是實(shí)際繳納給工會(huì)的8萬(wàn)元；第5列稅收金額為填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)，即8萬(wàn)元；因此第6列納稅調(diào)整金額為2萬(wàn)元，需調(diào)增2萬(wàn)元。

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表