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收藏!企業(yè)經(jīng)營虧損涉稅常見問題解答

來源: 湖北稅務(wù) 編輯:那個人 2023/05/15 16:21:03  字體:

企業(yè)經(jīng)營虧損怎么辦?以后年度盈利后如何彌補虧損才合法合規(guī)?小編整理了一些常見問題的解答,快來看看吧!

企業(yè)經(jīng)營虧損涉稅常見問題解答

01

問:企業(yè)所得稅中的虧損是指什么?

答:虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

02

問:企業(yè)可彌補虧損的限額是多少?

答:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,沒有彌補限額,但是準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但有最長結(jié)轉(zhuǎn)年限的限制。

03

問:企業(yè)當(dāng)年未彌補完的虧損可否在以后年度繼續(xù)彌補?

答:一、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

二、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理:企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

三、自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

四、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

五、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

六、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

04

問:境外虧損能否用境內(nèi)盈利彌補?

答:一、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。二、企業(yè)應(yīng)就其按照實施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得(境外稅前所得),按以下規(guī)定計算實施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額:(五)在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。

05

問:季度申報企業(yè)所得稅可以彌補以前年度虧損嗎?

答:可以。A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類):第9行"彌補以前年度虧損":填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7-8 行≤0 時,本行=0。

06

問:合并或分立重組事項的,其尚未彌補完的虧損該怎么辦?

答:企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的,其尚未彌補完的虧損,按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理:

(一) 合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定

(二) 分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定

(三) 合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的,其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)第一條規(guī)定處理。

07

問:稅務(wù)機關(guān)查增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否可以彌補以前年度虧損?

答:稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

08

問:企業(yè)延長彌補虧損年限需要備案嗎?

答:符合規(guī)定延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限條件的企業(yè),在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時,自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限,并填寫相關(guān)納稅申報表。

09

問:企業(yè)清算時,如何彌補以前年度虧損?

答:一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定:"企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。" 二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規(guī)定:"一、自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。" 三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定:"三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:……(四)依法彌補虧損,確定清算所得;……"

10

問:公司國內(nèi)的業(yè)務(wù)虧損了,但是國外的盈利了,可以用國外的彌補國內(nèi)的嗎?

答:如果企業(yè)境內(nèi)為虧損,境外盈利分別來自多個國家,則彌補境內(nèi)虧損時,企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序。

11

問:我公司有一筆債務(wù)虧損,什么情況下不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除:(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力,未按期償還的企業(yè)債權(quán);(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

12

問:企業(yè)籌辦期間能否確定為虧損年度?

答:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

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