問：小型微利企業(yè)所得稅在申報(bào)要求上，是按季度預(yù)繳嗎？如果本年4、7、10月預(yù)繳申報(bào)了，下一次申報(bào)的時(shí)間是不是就一樣呢？

答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果后期按照政策規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

問：如果是不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，在匯算時(shí)怎么判斷？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

問：小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化呢？

答：沒有變化。

納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：

一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬(wàn)元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問：小規(guī)模納稅人是否可以放棄減稅免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

問：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實(shí)際需要，自行選擇按月或者季度申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

問：延續(xù)降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策是從什么時(shí)候開始？具體的內(nèi)容？

答：2023年3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策延續(xù)實(shí)施至2024年底。為落實(shí)國(guó)務(wù)院要求，人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了《關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》，已于3月29日印發(fā)實(shí)施。

具體內(nèi)容包括：

1. 在政策制定中保持降費(fèi)率的連續(xù)性，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期。自2015年起，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率“三降五延”，總費(fèi)率由3%降至1%；2018年起工傷保險(xiǎn)開始降費(fèi)，費(fèi)率按照可支付月數(shù)的情況降低一定比例。此次，兩個(gè)險(xiǎn)種均延續(xù)實(shí)施，并且由原來(lái)的延續(xù)12個(gè)月延長(zhǎng)為延續(xù)20個(gè)月。

2. 在經(jīng)辦執(zhí)行中，保障市場(chǎng)主體普遍受益。各地通過內(nèi)嵌征繳比例到信息系統(tǒng)，基本上實(shí)現(xiàn)降費(fèi)率“直兌直達(dá)”，企業(yè)無(wú)需申請(qǐng)，零成本享受政策。此次延續(xù)實(shí)施降費(fèi)率預(yù)計(jì)年均減負(fù)約1800億元，不分企業(yè)性質(zhì)、不分行業(yè)，包括中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶在內(nèi)的各類經(jīng)營(yíng)主體將普遍受益。通過減收失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，助力企業(yè)降低用工成本，積極支持企業(yè)紓困發(fā)展。

3. 在政策實(shí)施中，確保職工權(quán)益不受影響。《關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》也明確要求各地要加強(qiáng)失業(yè)、工傷保險(xiǎn)基金運(yùn)行分析，平衡好降費(fèi)率與保發(fā)放之間的關(guān)系，既要落實(shí)降費(fèi)率政策，也要確保失業(yè)人員、工傷人員待遇按時(shí)足額發(fā)放。

問：優(yōu)惠政策適用于哪些小微企業(yè)？如何申報(bào)？

答：2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（1）適用于哪些小微企業(yè)？

具體來(lái)看，符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元，可以享受優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時(shí)，小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（2）如何享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

另外，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

問：支持個(gè)體工商戶發(fā)展，優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么？減免稅額怎么計(jì)算？

答：具體內(nèi)容和適用范圍自2023年1月1日起，至2024年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（1）如何享受優(yōu)惠？

個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

2023年1月1日至相關(guān)公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

（2）如何申報(bào)？

個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

問：如果原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷又符合小型微利企業(yè)條件的，怎么申報(bào)？

答：對(duì)于原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。

當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

問：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)怎么辦？

答：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

問：本年度此前期間，因?yàn)椴环闲⌒臀⒗髽I(yè)條件，而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，后面怎么辦呢？可以申請(qǐng)退還是在后面抵減？

答：當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

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