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【問題】
我們是一個合伙企業(yè)從被投資公司分得股息紅利,合伙企業(yè)再把此部分股息紅利分給個人合伙股東,分給個人股東的時候是按照20%稅率納稅嗎?
【回答】
根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定:“ 第三條 個人所得稅的稅率:
(三)利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。”
根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規(guī)定:“二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
……
三、單一投資基金核算,是指單一投資基金(包括不以基金名義設立的創(chuàng)投企業(yè))在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅:
……
(二)股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。
個人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額,并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。
……
本條規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的應納稅額。
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