7月預(yù)繳申報(bào)期來了！一文了解如何“準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用”

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/07/14 11:04:41　　字體：大小

《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》中寫道，“企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。”這里面的“準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用”要怎么理解呢？

從四個(gè)方面為您梳理了研發(fā)費(fèi)用核算和歸集的詳細(xì)內(nèi)容，一起來了解下吧~

一、遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這是享受優(yōu)惠的必要前提。

二、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬

企業(yè)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

2021年，國(guó)家稅務(wù)總局增設(shè)2021簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，同時(shí)規(guī)定2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。

企業(yè)可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

企業(yè)也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

三、按項(xiàng)目準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

企業(yè)需要對(duì)不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集各個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，按照不同研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，并分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。同一項(xiàng)目既涉及費(fèi)用化，又涉及資本化的應(yīng)分別設(shè)置輔助賬。

四、研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算

企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

企業(yè)應(yīng)對(duì)同時(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和研發(fā)活動(dòng)的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。

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