7月預(yù)繳申報期來了！一文了解如何“準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用”

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/14 11:04:41　　字體：大小

《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》中寫道，“企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。”這里面的“準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用”要怎么理解呢？

從四個方面為您梳理了研發(fā)費用核算和歸集的詳細(xì)內(nèi)容，一起來了解下吧~

一、遵照國家統(tǒng)一會計制度

研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理，這是享受優(yōu)惠的必要前提。

二、設(shè)置研發(fā)支出輔助賬

企業(yè)對享受加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

2021年，國家稅務(wù)總局增設(shè)2021簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，同時規(guī)定2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。

企業(yè)可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、其他相關(guān)費用限額的計算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

企業(yè)也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

三、按項目準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

企業(yè)需要對不同研發(fā)項目分別歸集各個項目的研發(fā)費用，按照不同研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，并分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。同一項目既涉及費用化，又涉及資本化的應(yīng)分別設(shè)置輔助賬。

四、研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算

企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

企業(yè)應(yīng)對同時用于生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)活動的人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。

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