同時享受小微企業(yè)和項目所得減半優(yōu)惠，納稅申報時如何調(diào)整?

來源: 北京稅務(wù) 編輯：那個人 2023/08/02 14:46:50　　字體：大小

【問題】

我公司從事花卉種植業(yè)務(wù)，符合小型微利企業(yè)條件，可否疊加享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率和農(nóng)林牧漁項目減半征收所得稅優(yōu)惠?

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第34號，以下簡稱“34號公告”)及其附件《〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)>部分表單及填報說明(2021年修訂)》(以下簡稱《填報說明》)規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，可以疊加享受減免稅優(yōu)惠，企業(yè)在享受所得項目減半基礎(chǔ)上又疊加享受稅收優(yōu)惠，造成同一項目所得額享受多項稅收優(yōu)惠的，需要通過疊加計算，對多享受部分進行計算調(diào)整。

計算方式

第一步| 計算需要進行疊加調(diào)整的減免稅優(yōu)惠金額，結(jié)果設(shè)置為A。

根據(jù)《填報說明》，A金額取自《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行的優(yōu)惠金額。

計算公式

A=應(yīng)納稅所得額×(25%-優(yōu)惠稅率)

假設(shè)貴公司2022年度實現(xiàn)利潤350萬元，納稅調(diào)整后所得為400萬元，其中符合所得減半優(yōu)惠條件的花卉種植項目所得為300萬元。

按照上述步驟，首先計算金額A。

對應(yīng)的所得減免=300×50%=150萬元

應(yīng)納稅所得額=400-150=250萬元

A=100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-25%×20%)=52.5(萬元)。

第二步| 計算疊加減免金額B

計算公式