外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費是否免征個稅？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/08/30 14:18:23　　字體：大小

【問題】

外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費是否免征個人所得稅？

【回答】

一、根據(jù)《財政部　國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財稅字第20號）第二條規(guī)定：“下列所得，暫免征收個人所得稅：

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分。

二、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：

（五）對外籍個人取得的語言培訓費和子女教育費補貼免征個人所得稅，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

三、根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）文件規(guī)定：（二）、第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第20號通知第二條以及國稅發(fā)〔1997〕54號通知第五條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。

四、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)（2004）80號）文件規(guī)定：

（十四）、取消外籍個人住房、伙食等補貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復》（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務機關(guān)核準后給予免征個人所得稅。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務機關(guān)應按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關(guān)應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

五、根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。第二條規(guī)定：本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

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