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問:我公司是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè),根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)),我公司可以在2023-2027年享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減,今年11月份,我公司發(fā)生了第一筆出口貨物業(yè)務(wù),請(qǐng)問怎么計(jì)算加計(jì)抵減呢?
答:根據(jù)43號(hào)公告第五條規(guī)定,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
問:我公司不能區(qū)分用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng),11月份發(fā)生購進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元,內(nèi)銷貨物銷售額1500萬元,出口貨物銷售額折合人民幣500萬元,出口貨物征稅率13%,退稅率為13%,上期留抵為0,如何計(jì)算享受加計(jì)抵減額?
答:第一步,計(jì)算出口貨物不得參與加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。按出口貨物銷售額占當(dāng)月全部銷售額比例計(jì)算,具體是170*500/(1500+500)=42.5萬元。
第二步,計(jì)算當(dāng)月可以參與加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額為170-42.5=127.5萬元,
第三步,計(jì)算當(dāng)月加計(jì)抵減額 127.5*5%=6.375萬元。
問:我們是第一次從事出口業(yè)務(wù),出口的是自產(chǎn)貨物,當(dāng)月應(yīng)納稅額如何計(jì)算?
答:當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期加計(jì)抵減額-上期留抵稅額=1500*13%-170-6.375-0=18.625萬元。
問:出口貨物對(duì)應(yīng)的免抵退稅額如何計(jì)算?
答:當(dāng)期免抵退稅額為出口貨物銷售額*退稅率,500*13%=65萬元,當(dāng)期應(yīng)退稅額為0,則當(dāng)期免抵稅額為當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=65萬元。對(duì)免抵部分要按規(guī)定繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
問:那如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)呢?
答:申報(bào)享受增值稅加計(jì)抵減額6.375萬元應(yīng)填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“加計(jì)抵減欄”“本期發(fā)生額”欄目。出口貨物免抵稅額應(yīng)填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》“增值稅免抵稅額”欄目。
需要提醒的是,根據(jù)43號(hào)公告規(guī)定,先進(jìn)制造業(yè)如果享受其他增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠,同一期間不能疊加享受,可以比較后選擇最優(yōu)方案。
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