既有綜合所得又有經(jīng)營所得，匯算怎么辦更劃算

來源: 中國稅務(wù)報(bào),廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2024/02/20 16:48:56　　字體：大小

2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳正在進(jìn)行中，綜合所得匯算清繳也將于3月1日開始。一些居民個人既有綜合所得，又有經(jīng)營所得，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目如何扣除劃算？一起來看看~

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。具體選擇哪種扣除方式比較劃算？可通過測算做決定。

減除費(fèi)用6萬元測算案例

納稅人在2023年取得綜合所得收入額150000元，經(jīng)營所得納稅調(diào)整后所得50000元，不考慮其他扣除。

（1）在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)選擇申報(bào)減除費(fèi)用6萬元：
在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)填報(bào)6萬元減除費(fèi)用，匯算時(shí)則無需繳稅。在辦理綜合所得匯算時(shí)，就不能再享受6萬元減除費(fèi)用，應(yīng)納稅額為150000×20%-16920=13080元。
最終兩項(xiàng)匯算合計(jì)繳納稅款13080元。

（2）在綜合所得匯算清繳時(shí)選擇申報(bào)減除費(fèi)用6萬元：
經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅額為50000×10%-1500=3500元；綜合所得匯算清繳時(shí)申報(bào)享受6萬減除費(fèi)用，應(yīng)納稅額為（150000-60000）×10%-2520=6480元。
兩項(xiàng)匯算合計(jì)繳納稅款9980元。

通過測算可以得知，納稅人選擇第2種方式更劃算。

劃重點(diǎn)：

目前系統(tǒng)在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)對減除費(fèi)用是否重復(fù)扣除予以監(jiān)控，對于既有綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，如果想在經(jīng)營所得填報(bào)減除費(fèi)用，但已經(jīng)在綜合所得享受減除費(fèi)用的，可以通過人員信息采集，將是否扣除減除費(fèi)用修改為“否”，再逐月更正申報(bào)工資薪金所得，這樣就可以在經(jīng)營所得享受減除費(fèi)用了。

專項(xiàng)附加扣除測算案例

納稅人2023年取得綜合所得收入額200000元，經(jīng)營所得納稅調(diào)整后所得80000元，符合專項(xiàng)附加扣除條件的合計(jì)金額60000元。

（1）在綜合所得匯算清繳時(shí)填報(bào)6萬元減除費(fèi)用及6萬元專項(xiàng)附加扣除：
應(yīng)納稅額為（200000-60000-60000）×10%-2520=5480元，經(jīng)營所得匯算清繳應(yīng)納稅額為80000×10%-1500=6500元，兩項(xiàng)匯算合計(jì)繳納稅款11980元。

（2）專項(xiàng)附加扣除和減除費(fèi)用分別在綜合所得和經(jīng)營所得中扣除：
綜合所得應(yīng)納稅額為（200000-60000）×10%-2520=11480元，經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為（80000-60000）×5%=1000元，兩項(xiàng)匯算合計(jì)繳納稅款12480元。

通過測算可以得知，納稅人選擇第1種方式更劃算。

溫馨提醒：

發(fā)生的不同扣除類別可以在綜合所得或經(jīng)營所得中分別扣除，比如6萬元減除費(fèi)用可以選擇在經(jīng)營所得匯算時(shí)扣除，專項(xiàng)附加扣除可以選擇在綜合所得匯算時(shí)扣除。

但上述扣除類別的內(nèi)部項(xiàng)目，比如專項(xiàng)附加扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人扣除，不可再拆分在綜合所得和經(jīng)營所得中分別扣除。

經(jīng)營所得年度匯算清繳的辦理時(shí)間為每年的1月1日至3月31日，而綜合所得年度匯算清繳的辦理時(shí)間為每年的3月1日至6月30日。大家可根據(jù)個人的具體情況做出選擇，適時(shí)辦理，享受最優(yōu)稅惠。

綜合所得個人所得稅稅率表