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速看！研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
研發(fā)費用加計扣除僅適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)所得稅居民企業(yè)，不適用于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。研發(fā)費用加計扣除是促進企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力、加快產(chǎn)業(yè)結構調整的稅收優(yōu)惠政策，一起來看看實際工作中遇到的常見誤區(qū)吧！
所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
錯。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)，以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準，并隨之更新。上述行業(yè)為不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)。
所有非負面清單行業(yè)企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
錯。研發(fā)費用加計扣除僅適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)所得稅居民企業(yè)，不適用于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
所有符合研發(fā)費用加計扣除條件的企業(yè)，研發(fā)活動都能享受研發(fā)費用加計扣除。
錯。只有符合條件的研發(fā)活動才可以?？杉佑嬁鄢难邪l(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學與技術新知識、創(chuàng)造性運用科學技術新知識、實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
下列活動不適用于研發(fā)費用加計扣除：
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級;
2.對某項科研成果的直接應用;
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動;
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;
5.市場調查研究、效率調查或管理研究;
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維護維修;
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用不可享受稅前加計扣除政策。
錯。失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調結果;
二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結果，但可以積累經(jīng)驗，取得其他有價值的成果。
只有本企業(yè)研究人員的相關費用可以加計扣除。
錯。直接從事研發(fā)活動人員費用及外聘研發(fā)人員的勞務費用均可加計扣除。
直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
研發(fā)產(chǎn)品過程中對外銷售的試制品，可以享受研發(fā)費用加計扣除。
錯。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
企業(yè)預繳時不可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。
錯。從2023年1月1日開始，企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
政策依據(jù)
1.《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第11號)
2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
3.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)
4.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)
5.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
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