先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策常見(jiàn)誤區(qū)

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/27 12:07:48　　字體：大小

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。那么，哪些企業(yè)可以享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，又該如何享受呢？要注意哪些政策要點(diǎn)呢？以下是整理的一組常見(jiàn)誤區(qū)，一起來(lái)了解。

誤區(qū)一

納稅人享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，要向稅務(wù)部門(mén)提交聲明。

糾正：

對(duì)于享受先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人無(wú)需再提交相關(guān)聲明。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)采取清單管理，清單由工信部門(mén)牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出相關(guān)提示，引導(dǎo)納稅人申報(bào)享受對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減政策，納稅人無(wú)需再提交相關(guān)聲明。

誤區(qū)二

適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策的企業(yè)A同時(shí)還符合即征即退政策條件，不能同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策。

糾正：

納稅人可以同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策。

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定，納稅人同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

上述文件僅明確不能疊加適用多項(xiàng)加計(jì)抵減政策，所以納稅人可以同時(shí)享受加計(jì)抵減政策和即征即退政策。

誤區(qū)三

誤區(qū)三：適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策的企業(yè)，不能申請(qǐng)享受留抵退稅。

糾正：

符合現(xiàn)行留抵退稅政策條件的納稅人，無(wú)論是否享受過(guò)加計(jì)抵減政策，均可申請(qǐng)辦理留抵退稅。

加計(jì)抵減額是根據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算的，用于抵減應(yīng)納稅額的額度，并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)影響納稅人的留抵稅額。

誤區(qū)四

享受先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要調(diào)減加計(jì)抵減額。

糾正：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，不需要調(diào)減加計(jì)抵減額。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

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