技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅的要點(diǎn)

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/06/20 13:57:59　　字體：大小

根據(jù)政策規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，享受該優(yōu)惠有什么要點(diǎn)需要注意的呢？

優(yōu)惠內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

申請(qǐng)條件

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

申請(qǐng)時(shí)間

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅人在對(duì)應(yīng)申報(bào)期內(nèi)自行申報(bào)享受。

申請(qǐng)材料

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

發(fā)票開具

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

申報(bào)表填寫

增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表“（四）免稅銷售額”、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》“四、免稅-服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”相關(guān)欄次、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）相關(guān)欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。申報(bào)表填報(bào)示例：

申報(bào)表填寫

享受月銷售額不超過10萬元（以一個(gè)月為1個(gè)納稅期）或按季銷售額不超過30萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）免征增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）可直接填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。

申報(bào)表填寫

月銷售額超過10萬元（以一個(gè)月為1個(gè)納稅期）或按季銷售額超過30萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅行為，免征增值稅的銷售額(以銷售額10000元為例）應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫