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在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中,固定資產(chǎn)是比較常見(jiàn)且較為復(fù)雜的一大類(lèi)會(huì)計(jì)科目,那么在稅務(wù)處理的過(guò)程中,固定資產(chǎn)又有哪些相應(yīng)的規(guī)定呢?快來(lái)學(xué)習(xí)吧。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
有哪些固定資產(chǎn)的折舊不能扣除?
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何判斷?
1. 外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);
3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);
4. 盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);
5. 通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);
6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)折舊是否有最低年限?
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
1.房屋、建筑物,為20年;
2.飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
4.飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
5.電子設(shè)備,為3年。
固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限或加速折舊?
1. 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限的60%;
2. 采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?
已使用過(guò)的固定資產(chǎn),是指企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
(1)一般納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)
(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn):適用3%減按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。
注意:2023年1月1日至2027年12月31日期間,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))
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