2019年3月20日 財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 2019年第39號(hào)。公告中第六條明確“納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

在這里，網(wǎng)校提醒一下大家，并不是所有的旅客運(yùn)輸服務(wù)都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，那么哪些情形不能抵扣？且看網(wǎng)校細(xì)細(xì)道來(lái)。

1.   未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

火車(chē)、飛機(jī)、還有一些長(zhǎng)途客運(yùn)早已實(shí)現(xiàn)實(shí)名購(gòu)票，票據(jù)打印出來(lái)肯定會(huì)有旅客的姓名等身份信息。對(duì)于有身份信息的客運(yùn)發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。但是還有些確實(shí)不會(huì)打印身份信息的客運(yùn)發(fā)票，比如出租車(chē)發(fā)票， 財(cái)稅2016年36號(hào)文附件2規(guī)定，一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1注釋表格中明確，出租汽車(chē)客運(yùn)服務(wù)屬于陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)-道路旅客運(yùn)輸服務(wù)。

對(duì)于出租車(chē)發(fā)票我們需要注意：有旅客身份信息的出租車(chē)發(fā)票是能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，沒(méi)有旅客身份信息的出租車(chē)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

另外，某些地區(qū)目前還在使用客運(yùn)定額發(fā)票，按照文件規(guī)定，這些是不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

2.   用于集體福利的機(jī)票、火車(chē)票、公路、水路等其他旅客運(yùn)輸客票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

比如單位員工集體出游，到景區(qū)團(tuán)建，無(wú)論是大巴發(fā)票，還是飛機(jī)票、火車(chē)票，進(jìn)項(xiàng)都不能抵扣。

3.   用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如某一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，對(duì)于這一甲供材項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。此種情況下，如果有建筑工人到異地出差報(bào)銷(xiāo)火車(chē)票，即便滿足有身份信息、4月1日后發(fā)生等其他條件，該納稅人為此項(xiàng)建筑服務(wù)發(fā)生的這些客運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額也是不能抵扣的。

政策文件依據(jù)為：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

      （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

4. 購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，國(guó)際客運(yùn)服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

在財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的公告2019年第39號(hào)中第六條已明確規(guī)定 “納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”

例如員工在國(guó)外出差，在國(guó)外乘坐當(dāng)?shù)氐幕疖?chē)，此種情況下雖然也是實(shí)名購(gòu)買(mǎi)的火車(chē)票，但是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5. 開(kāi)票日期為4月1日之前的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

2019年4月1日之后購(gòu)進(jìn)旅客服務(wù)方可抵扣，具體以扣除憑證開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。

直播：減稅降費(fèi)新政下賬務(wù)、抵扣、發(fā)票、合同、籌劃實(shí)務(wù)

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