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備考信息
【問題】
個人出租房產(chǎn)都涉及哪些稅?
【答案】
一、增值稅
(一)自然人出租房屋
1.自然人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.自然人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額。
(二)個體工商戶出租房屋
1.個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。
2.個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計稅方法計稅的,稅率為9%;
個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的,征收率為5%。
二、房產(chǎn)稅
個人出租房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),稅率為12%。
對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
五、個人所得稅
個人出租房屋取得的租金收入應按;財產(chǎn)租賃所得;項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%。
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為:
(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。
六、附加稅費增值稅涉及的附加:城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加,計稅依據(jù)為增值稅稅額。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加。
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