一、2019年出臺(tái)的擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容是什么？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）規(guī)定：自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后，目前可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)包括哪些？

答：原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)和輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。除信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以外，其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇。因此，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)，包括全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

三、制造業(yè)企業(yè)可以享受哪些固定資產(chǎn)加速折舊政策？

答：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)將原適用于六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)，但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有調(diào)整，仍與原有政策保持一致，具體為：一是制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。

需要強(qiáng)調(diào)的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備。

四、制造業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：為增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的確定性，《公告》規(guī)定，制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼（GB/T 4754-2017）》執(zhí)行。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。

考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為增強(qiáng)確定性與可操作性，在具體判斷企業(yè)所屬行業(yè)時(shí)，可使用收入指標(biāo)加以判定。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

五、制造業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)的范圍是什么？

答：制造業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。對(duì)于“新購(gòu)進(jìn)”可以從以下三個(gè)方面掌握：

一是取得方式。購(gòu)進(jìn)包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)進(jìn)的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。

二是購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)。除六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外，其余制造業(yè)企業(yè)適用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是2019年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的。購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則掌握：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

三是已使用的固定資產(chǎn)?！靶沦?gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是指非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)也可適用加速折舊政策。

六、制造業(yè)企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？

答：企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。在年度匯算清繳時(shí)，如果不符合規(guī)定比例，則一并進(jìn)行調(diào)整。

七、制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策需要辦理什么手續(xù)？

答：為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)），修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，無需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

八、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)發(fā)布前未能享受加速折舊優(yōu)惠政策的應(yīng)如何處理？

答：對(duì)于財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，可采取以下兩種方式處理：

一是可在以后月（季）預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受；二是可在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

九、固定資產(chǎn)單價(jià)不超過500萬元稅前一次性扣除政策的內(nèi)容是什么？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)第一條，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、固定資產(chǎn)單價(jià)不超過500萬元稅前一次性扣除政策中的設(shè)備、器具有哪些？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文第二條，“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)?！?/p>

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