出納 人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制出納 報(bào)表 ，例如“出納報(bào)告單”“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”等，報(bào)告本單位一定時期現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計(jì)核對期末余額。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求和業(yè)務(wù)需要，有時候要編制“應(yīng)收賬款票據(jù)日報(bào)表”“收支日報(bào)表”“零用金記賬表”等等。

一、出納報(bào)告單的編制

1．出納報(bào)告單根據(jù)報(bào)告期可以分為出納日報(bào)表、月報(bào)表等，也可以與本單位總賬會計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出細(xì)報(bào)告單10天編制一次。

PS：現(xiàn)金和銀行存款的總賬是由會計(jì)登記的，現(xiàn)金和銀行存款的日記賬是由出納登記的，別搞混了。

2．上期結(jié)存數(shù)，是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出細(xì)報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。

3．本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。

4．本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字填列。。

5．本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。本期結(jié)存=上期結(jié)存+本期收入-本期支出。本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。

二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

實(shí)際工作中出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)是常有的，出納如果不會編余額調(diào)節(jié)表，天天就等著一堆錯賬、亂賬吧。

未達(dá)賬項(xiàng)不外乎以下四種情況：

★ 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。

★ 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。

★ 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。

★ 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。

基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬。編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下：

1．企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)

2．銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)

如果公式1和2相等了，就說明銀行存款余額調(diào)節(jié)表平衡了。一般可以說明雙方記賬沒有差錯。值得注意的是，由于未達(dá)賬項(xiàng)不是錯賬，漏賬，因此，無須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證之后（即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng)），再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理。如果仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因，加以更正。

有些單位領(lǐng)導(dǎo)會有其他要求，比如想知道每天的應(yīng)收賬款情況，出納就要提供應(yīng)收賬款日報(bào)表；比如想了解每天的收支明細(xì)，就要提供收支日報(bào)表；比如想了解支票的使用情況，就要提供支票登記表等。如果沒有額外要求，最基本的，做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款及時查詢，定期與銀行對賬單核對。

收支清晰準(zhǔn)確，然后不管什么報(bào)表都能迅速、準(zhǔn)確地提供，你會很受領(lǐng)導(dǎo)賞識的。出納的報(bào)表比會計(jì)的簡單易懂，會計(jì)提供一大堆資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表什么的，老板看不懂啊，你這兒提供了活生生的報(bào)表，出來進(jìn)去都是現(xiàn)金，老板就心里有數(shù)啦。

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