新用戶掃碼下載房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄怎么做？
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄怎么做？
先按企業(yè)利潤計(jì)提：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
預(yù)繳時(shí)做
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會計(jì)上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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