近日，河南省稅務(wù)局發(fā)布了有關(guān)個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率的文件，在此我們對(duì)河南省、廣東省以及2018年以來(lái)其他省市發(fā)布的類(lèi)似公告進(jìn)行了搜集整理，一起來(lái)了解一下吧。

河南省：10月1日期適用新的核定征收

國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

一、《公告》主要內(nèi)容

一、在河南省范圍內(nèi)，取得《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）項(xiàng)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人及其他個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)所得納稅人”），有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條所列情形之一的，實(shí)行核定征收方式計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得納稅人能夠正確核算（確定）收入總額或成本費(fèi)用，實(shí)行核定成本費(fèi)用率的征收方式。

經(jīng)營(yíng)所得納稅人不能正確核算（確定）收入總額和成本費(fèi)用，實(shí)行定期定額的征收方式。增值稅一般納稅人不得實(shí)行定期定額征收方式。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合核定征收條件的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，除另有規(guī)定以外，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

二、實(shí)行核定征收方式的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，按照下列方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅：

（一）實(shí)行定率征收的計(jì)算方法

按實(shí)際收入總額或成本費(fèi)用實(shí)行定率（成本費(fèi)用率）征收的，按以下方法累計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額，按月或者按季征收。

能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的:累計(jì)成本費(fèi)用=累計(jì)收入總額×成本費(fèi)用率

能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的:累計(jì)收入總額=累計(jì)成本費(fèi)用÷成本費(fèi)用率

累計(jì)利潤(rùn)總額=累計(jì)收入總額-累計(jì)成本費(fèi)用

累計(jì)應(yīng)納稅所得額=累計(jì)利潤(rùn)總額×分配比例-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除，在辦理匯算清繳時(shí)減除，按照規(guī)定不辦理匯算清繳的不減除。

累計(jì)應(yīng)納稅額=累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數(shù)

本期預(yù)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已納稅額-累計(jì)減免稅額

在以往年度已辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，從本年1月起進(jìn)行累計(jì)計(jì)算；本年新辦理稅務(wù)登記的，從辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月起進(jìn)行累計(jì)計(jì)算；稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)將開(kāi)具發(fā)票的金額并入收入總額。

未辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)所得納稅人，也按上述方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其收入總額不得低于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票的金額。

（二）實(shí)行定期定額征收的計(jì)算方法

實(shí)行定期定額的征收方式的，先按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度收入總額或成本費(fèi)用計(jì)算年度應(yīng)納稅額，再平均計(jì)算季度應(yīng)納稅額，按季征收。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入總額的，年度成本費(fèi)用=年度收入總額×成本費(fèi)用率

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本費(fèi)用的，年度收入總額=年度成本費(fèi)用÷成本費(fèi)用率

年度利潤(rùn)總額=年度收入總額-年度成本費(fèi)用

年度應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額×分配比例-60000元

年度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數(shù)

季度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷4

實(shí)行定期定額征收的，2019年前三個(gè)季度的應(yīng)納稅額不予調(diào)整。

（三）經(jīng)營(yíng)所得納稅人一般按照稅務(wù)登記填報(bào)的國(guó)標(biāo)行業(yè)（主），依據(jù)本通知所附的《河南省個(gè)人所得稅核定成本費(fèi)用率表》確定適用的成本費(fèi)用率。實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與稅務(wù)登記不符的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的成本費(fèi)用率。

經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的成本費(fèi)用率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

三、對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他未辦理稅務(wù)登記的自然人取得經(jīng)營(yíng)所得需要代開(kāi)發(fā)票的，開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。應(yīng)由個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人及其他自然人按規(guī)定自行申報(bào)納稅，按本通知第二條第（一）項(xiàng)的方法計(jì)算、繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）規(guī)定辦理。即：代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

二、施行時(shí)間

自2019年10月1日起執(zhí)行

三、河南省個(gè)人所得稅核定成本費(fèi)用率表

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2019年7月1日）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將我市個(gè)人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、符合核定征收個(gè)人所得稅的納稅人適用《云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得適用《云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行?！对聘∈械胤蕉悇?wù)局關(guān)于定期定額個(gè)體工商戶實(shí)行所得率征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（2014年第4號(hào)）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.云浮市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表

注：1.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

2.按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)）的規(guī)定，律師事務(wù)所等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅，不適用此表。

云浮市個(gè)人所得稅核定征收率表：

注：1.按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1145號(hào)）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3.按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年44號(hào)）的規(guī)定，代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人統(tǒng)一按開(kāi)票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

2019年7月1日

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