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小A是一個自然人,擁有一套商業(yè)房,張貼了租賃信息,不到一個月就找到了租客。一起來看看他們的對話藏著哪些稅務(wù)相關(guān)的問題吧。
租客:租金是年付對吧?
小A:對,一年80萬
租客給了小A一年房款
小A:分攤到一年里每月不超過10萬元,是否免征增值稅?
“免征增值稅。其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。”
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第四條
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條
小A:其他個人是什么意思?
“個人,是指個體工商戶和其他個人(自然人)?!?/p>
政策依據(jù):
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條第二款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第三條
小A:租金收入分攤政策的適用范圍是什么?
按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件一)的第四十五條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第二條規(guī)定,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。這是一項普遍適用的規(guī)定。在執(zhí)行月銷售額10萬元以下免稅政策時,考慮到出租房屋的多為自然人,為充分釋放政策紅利,也為了促進房地產(chǎn)租賃市場的發(fā)展,允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策。除自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用此項政策。
其實這不是一條新政策,只不過是增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準提高啦~
之前:
其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第二條
現(xiàn)在的“小規(guī)模納稅人免征增值稅標準”是10萬/月,月銷售額不超過10萬元的免征增值稅!
例:自然人小V將自有住房(或非住房)一套出租給W公司,2019年11月1日-2020年10月31日,租期1年,年租金150萬。
答:上述自然人小V出租不動產(chǎn)取得的月均租金收入已超過10萬元,不可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策,按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
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