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房屋裝修費用的會計和稅務處理怎么做?

來源: 正保會計網校 編輯:蘇米亞 2019/12/13 17:50:51  字體:

熱點問答


問題:

房屋裝修費用的會計和稅務處理怎么做?

答案:

·房屋裝修費用的賬務處理

房屋裝修改善的是企業(yè)的經營和工作環(huán)境,預期將會給企業(yè)帶來“經濟利益的流入”,使用期限一般在1年以上,所以房屋裝修費一般作為長期待攤費用處理。

(1)自有房產的裝修費

攤銷期限一般按照預計可使用年限進行攤銷。如果裝修的效用是暫時性的,或者金額很小,則一般計入當期管理費用。

(2)租賃房產的裝修費

需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。不符合“大修理支出”條件的,計入當期管理費用。

·房屋裝修費用的稅務處理

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條:在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

根據企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條:企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(二)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

(1)自有房產的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。已足額計提折舊的房產裝修,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修,按照尚可使用年限攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修,都比較符合這一規(guī)定。

滿足上述條件的房產裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務處理來扣除。

(2)租賃房產的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費如果符合“改建支出”的條件,則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內攤銷。

滿足上述條件的房產裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務處理來扣除。

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