新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
取得錯誤稅率的發(fā)票，財(cái)務(wù)人如何處理？
在財(cái)務(wù)的日常工作中，經(jīng)常會遇到增值稅發(fā)票稅率開錯的問題。發(fā)票稅率開錯存在怎樣的風(fēng)險(xiǎn)？小伙伴們又該如何處理呢？今天我們就來聊一聊取得錯誤稅率的發(fā)票，財(cái)務(wù)人如何處理。
<發(fā)票稅率開錯的稅收風(fēng)險(xiǎn)>
1.開具稅率高于實(shí)際適用稅率
◆開票方的稅收風(fēng)險(xiǎn)：
增值稅方面：對于開票稅率高于適用稅率的情況，報(bào)稅時只能按照票面稅率去申報(bào)，這樣會導(dǎo)致多繳納增值稅，如果后續(xù)自己沒有發(fā)現(xiàn)，那么就會多交，直到稅務(wù)進(jìn)行納稅檢查才可能退稅，但是此時會相應(yīng)的發(fā)生其他納稅風(fēng)險(xiǎn)；
企業(yè)所得稅：由于票額不變，但是稅率提高，導(dǎo)致稅額增加，在收入確認(rèn)時減少，所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時需要調(diào)增收入。
◆受票方的風(fēng)險(xiǎn)：
增值稅方面：如果是收到的增值稅專用發(fā)票，則會造成多抵進(jìn)項(xiàng)的情況；
企業(yè)所得稅方面：會造成企業(yè)少確認(rèn)成本，在企業(yè)所得稅匯算時需要調(diào)增成本；同時由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，虛高的稅率會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本與實(shí)際偏離，造成經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。
2.開具稅率低于實(shí)際適用稅率
對于開具發(fā)票的稅率低于實(shí)際適用稅率的情形可以參照上述的風(fēng)險(xiǎn)自行判斷。但是低開稅率會導(dǎo)致企業(yè)少交稅，這樣被稽查到后不是退稅而是需要補(bǔ)繳稅款，滯納金和罰款的。
<發(fā)票稅率開錯了該怎么辦？>
◆受票方：
對于受票方而言收到一張稅率開錯的發(fā)票屬于不合格的發(fā)票，所以既不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除，對于這樣的發(fā)票受票方的處理辦法就是將這張發(fā)票退還給開票方，重新開具。
◆開票方：對于發(fā)票需要分情況進(jìn)行處理
情況一：發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時作廢
納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
（二）銷售方未抄稅且未記賬;
（三）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
情況二：發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應(yīng)沖紅
納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。
開票方在開具錯誤稅率的發(fā)票后如何申報(bào)納稅
不符合作廢條件的錯開發(fā)票，納稅人報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，按錯開的發(fā)票稅率（或征收率）和稅額進(jìn)行申報(bào)；次月開具紅字發(fā)票，再開具藍(lán)字發(fā)票；如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可以留待后期抵頂應(yīng)納稅額。
本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。
好了，以上就是關(guān)于發(fā)票稅率開錯如何處理的問題，小伙伴們都get了嗎？其實(shí)在日常生活中，很多人都會遇到增值稅發(fā)票開錯的問題，發(fā)票開錯、退回等異常處理課程就為大家講解發(fā)票開錯、退回等異常情況的處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>
推薦閱讀
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號