2019年12月31日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號，以下簡稱《公告》）正式發(fā)布，與之前的意見稿相比改哪兒了呢？一起來看看：

1.《公告》征求意見情況如何？

答：征求意見期間，社會各界人士踴躍參與，積極建言獻(xiàn)策?？傮w上公眾對征求意見稿給予肯定，認(rèn)為年度匯算制度安排比較合理，體現(xiàn)了方便納稅人的理念，可較好減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，緩解首次辦理年度匯算可能面臨的陌生感，有利于推動年度匯算制度平穩(wěn)落地。

與此同時，公眾也對征求意見稿有關(guān)內(nèi)容提出了許多很好的意見建議。截至12月26日征求意見結(jié)束，累計有937人通過稅務(wù)總局官網(wǎng)，提出各類有效意見998條，其中直接與年度匯算相關(guān)的意見897條，主要涉及辦理方式、法律責(zé)任、退補稅、匯算內(nèi)容、匯算服務(wù)、辦理時間等方面。經(jīng)逐條梳理并認(rèn)真研究，除建議取消扣繳單位為員工代辦年度匯算規(guī)定、調(diào)整稅法已明確的法定匯算期限等意見外，共采納或部分采納意見699條，占與年度匯算相關(guān)意見的78%。此外，還有101條提高“起征點”等涉及修改個人所得稅法及調(diào)整相關(guān)政策的意見和建議，我們將會同有關(guān)部門在今后研究完善相關(guān)政策時充分參考借鑒。

2.能否介紹一下，征求意見中公眾對哪方面關(guān)注比較多，稅務(wù)總局是如何充分吸納并修改完善的？

答：征集意見中涉及扣繳義務(wù)人代辦年度匯算方式的最多，共453條，但各方的意見分歧較大。

對此我們考慮：一方面，綜合所得年度匯算是新生事物，絕大多數(shù)個人財稅知識欠缺，辦稅能力較弱，需要有多種舉措幫助個人逐步適應(yīng)并順利完成匯算。而扣繳單位更了解個人的主要收入和納稅情況，也配有財務(wù)人員，更容易根據(jù)單位情況組織培訓(xùn)輔導(dǎo)，由其為本單位員工代辦年度匯算，可較好地發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，有助于逐步培育納稅人的稅收習(xí)慣和意識，也有利于發(fā)揮社會整體效益。因此，綜合各方意見，為切實方便納稅人，《公告》保留了“納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理”的制度安排。

另一方面，我們也充分理解扣繳單位和財務(wù)人員的擔(dān)憂和顧慮，在《公告》中對相關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步修改和完善，以盡量減輕扣繳單位的負(fù)擔(dān)。如，針對部分納稅人收入來源復(fù)雜、扣除較多的情況，為避免扣繳單位錄入錯誤，扣繳單位也可以培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。再如，為清晰界定扣繳單位和納稅人之間的法律責(zé)任，明確納稅人對其所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；細(xì)化了扣繳單位代辦的操作流程，明確需要扣繳單位代辦年度匯算的納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年4月30日前進(jìn)行書面確認(rèn)并補充提供相關(guān)信息。單位應(yīng)在法定匯算期結(jié)束前（即2020年6月30日前）完成申報，并及時將辦理情況告知納稅人。這樣時間節(jié)點清晰、各方任務(wù)明確，責(zé)任自然也好劃分。此外，為有效彌補扣繳義務(wù)人因辦理員工個稅事項所發(fā)生的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)等支出，雖然2018年個人所得稅法修訂時，就有部分意見提出信息化時代扣繳個人所得稅不再像過去那么麻煩，是否還需要支付扣繳手續(xù)費或者支付比例可否降低，但考慮到此次稅改后增加專項附加扣除政策以及年度匯算制度的實施，新個人所得稅法保留了對扣繳義務(wù)人按照所扣繳稅款付給2%手續(xù)費的規(guī)定。

3.對納稅人自行辦理和委托中介代辦的意見吸納情況如何？

答：公眾對自行辦理方式更多集中在希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供便捷辦稅的軟件及功能上。對此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了充分考慮。2020年1月1日，網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP）將推出個人全國四項綜合所得的收入納稅明細(xì)記錄查詢功能，大家可以及時查詢、了解本人相關(guān)情況，以便為年度匯算做好準(zhǔn)備。在此還想說明一點，個人所得稅信息系統(tǒng)畢竟是一個全新的系統(tǒng)，除了每月支撐近3000萬個單位的全員全額扣繳申報、數(shù)千萬納稅人及時享受專項附加扣除政策，年度匯算期還要支撐數(shù)千萬人辦理申報、申請退稅或補繳稅款，系統(tǒng)將承載較大壓力。盡管我們已經(jīng)做了許多準(zhǔn)備，但可能仍有不盡人意的地方，我們會及時根據(jù)各方意見，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能。　　

公眾對委托代理申報的意見，更多關(guān)心的是中介資質(zhì)及收費問題。近年來，稅務(wù)總局多次發(fā)文強(qiáng)化對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，在鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)積極發(fā)揮作用的同時，既引導(dǎo)其規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、遵守職業(yè)道德，也嚴(yán)格要求其不得以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義或利用公益活動之機(jī)招攬生意，更不得巧立名目亂收費，損害納稅人合法權(quán)益。此次《公告》中雖未增加相關(guān)表述，但這些要求不變，納稅人可關(guān)注稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，查詢納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅服務(wù)失信名錄，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，可向稅務(wù)部門舉報。

4.對納稅人辦理年度匯算的相關(guān)責(zé)任，《公告》是如何考慮的？

答：公眾主要是關(guān)心不辦理、辦晚了或者不如實辦等行為要承擔(dān)怎樣的責(zé)任。實際上，辦理個人所得稅年度匯算只是眾多稅收行為中的一種，同樣必須遵循稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。依法申請年度匯算退稅，是納稅人的權(quán)利，納稅人可以自主選擇依法提出申請或者放棄。依法年度匯算補稅，是納稅人的義務(wù)，如果未按規(guī)定期限辦理納稅申報或者虛假申報，情節(jié)嚴(yán)重的可能會面臨稅務(wù)行政處罰或信用懲戒。對上述情形，稅收征管法及其實施細(xì)則都有相應(yīng)的明確規(guī)定，《公告》中未再對此作重復(fù)性表述。但為了讓納稅人更清晰地了解相關(guān)情況，我們在下一步的操作指引中會詳細(xì)列出，在宣傳輔導(dǎo)、提示提醒中也會告知廣大納稅人。

5.《公告》增加了一條有關(guān)申報信息和資料留存的內(nèi)容，是基于什么考慮？

答：征求意見時，有的納稅人提出，辦理年度匯算時不知道需要填什么表、報什么信息，還要不要附帶什么資料，《公告》對此進(jìn)行了明確。通常情況下，辦理年度匯算時，納稅人只需要報送年度匯算申報表即可，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)還會按一定規(guī)則，提供申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù)，盡可能減少納稅人填報申報表的工作量。如果要修改本人重要基礎(chǔ)信息或新增享受扣除以及稅收優(yōu)惠的，才需要填報一些相關(guān)信息，但也不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送額外的證明和資料。特別提醒納稅人的是，雖然絕大多數(shù)資料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，但依據(jù)稅收征管法及個人所得稅法等相關(guān)法律規(guī)定，這些資料需要納稅人妥善保存以備事后核驗。

6.公眾對匯算退補稅都有什么意見，《公告》采納情況如何？

答：這方面的意見主要集中在建議簡化補退稅流程、提高補退稅效率等方面，有的建議提供多渠道的網(wǎng)上繳稅方式，有的建議簡化退稅流程和手續(xù)、提高審核效率，也有的建議明確申請退稅、更正申報的手續(xù)等。　

對上述問題，我們自個稅改革啟動伊始就高度重視，會同財政部、人民銀行積極推進(jìn)網(wǎng)上繳稅及電子退稅工作。在退稅方面，目前已在現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，對個稅年度匯算退稅程序進(jìn)行大幅簡化，盡可能提高退稅效率，讓納稅人及時獲得退稅。在繳稅方面，為納稅人提供第三方支付等多種繳稅渠道，便于納稅人根據(jù)自己的習(xí)慣完成繳稅。在申請退稅的手續(xù)方面，因已有相關(guān)制度規(guī)定，后續(xù)將通過年度匯算操作指引等方式陸續(xù)發(fā)布，也會在正式推出的網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP）年度匯算功能上充分體現(xiàn)出來，大家可以關(guān)注并體驗。

7.我注意到《公告》中專門增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)將分期分批引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算的內(nèi)容，這是如何考慮的？

答：綜合所得年度匯算，不僅對納稅人是第一次，對稅務(wù)機(jī)關(guān)也是第一次。在征求意見過程中，一些納稅人擔(dān)心在辦理年度匯算時會出現(xiàn)“扎堆”進(jìn)而導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)或辦稅廳出現(xiàn)擁堵。為了讓納稅人有一個清晰、穩(wěn)定的時間預(yù)期，踏實辦稅、體驗更優(yōu)，稅務(wù)部門將采取分類分批引導(dǎo)辦理的方式，主動提示提醒不同納稅人在一定時間段內(nèi)辦理，這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效的辦稅服務(wù)，希望得到廣大納稅人的理解和配合。當(dāng)然，如果一些納稅人由于各種原因確實需要在稅務(wù)部門通知的時間段之前或之后辦理，也可向稅務(wù)部門預(yù)約或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP）遠(yuǎn)程辦理，稅務(wù)部門同樣會盡力提供好咨詢服務(wù)。

8.公眾都還提了哪些意見建議，這些又是如何考慮的？

答：一些公眾對辦理年度匯算納稅服務(wù)提出了很多好的意見建議。有的建議應(yīng)加大宣傳力度，提供短信等年度匯算提醒服務(wù)，有的建議壯大志愿服務(wù)力量，有的建議優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)申報渠道，提供匯算進(jìn)度查詢、簡易申報、系統(tǒng)自動提取便捷生成申報數(shù)據(jù)等功能，有的建議加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)監(jiān)管，提高個人所得稅APP信息的準(zhǔn)確性等。這些意見建議，我們都逐一認(rèn)真研究分析，在《公告》關(guān)于年度匯算服務(wù)的部分已經(jīng)做了原則性的規(guī)定，具體內(nèi)容將在相關(guān)工作開展以及信息系統(tǒng)功能優(yōu)化完善中予以體現(xiàn)。　　

此外，在本次征求意見過程中，社會各界還就部分個人所得稅政策提出了意見建議。對于這部分合理化建議，由于與年度匯算不直接相關(guān)，且涉及部門多、范圍廣，后續(xù)我們將加強(qiáng)與有關(guān)部門協(xié)作，在政策研究、制度設(shè)計時參考借鑒并不斷完善。　　

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