公司購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)取得專(zhuān)票，為何不讓抵扣增值稅？

來(lái)源: 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2020/02/01 11:02:59　　字體：大小

【案例】甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè)，為職工購(gòu)置了一套房屋當(dāng)做宿舍，并安裝了空調(diào)等固定資產(chǎn)，均取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是聽(tīng)說(shuō)這些固定資產(chǎn)不讓抵扣增值稅，為什么呢？

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【政策】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款第五項(xiàng)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

【提醒】1、專(zhuān)用于集體福利的固定資產(chǎn)不得抵扣，若是由專(zhuān)用變?yōu)榛煊?，則允許抵扣增值稅。

2、對(duì)于租賃職工宿舍支付的租金，也是如此，混用的可以抵扣，專(zhuān)用的不得抵扣。

【補(bǔ)充】財(cái)政部和稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))中規(guī)定：

自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

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